Как уплачивать страховые взносы индивидуальным предпринимателям в ПФР и ФФОМС в 2021 году

Страховых взносы в 2021 г. перешли под ведомство ФНС. Теперь работодатели будут исчислять страховые взносы по новым правилам и сдавать отчетность по новым формам и в другие сроки, нежели это было в 2021 г.

Нет времени читать? Шпаргалка по содержанию статьи:

• Изменения в страховых взносах в 2021 году
• Какие взносы в 2021 перейдут ФНС, а какие останутся у ПФР и ФСС
• Пени и штрафы по взносам: кому платить в 2017
• Уплата страховых взносов обособленными подразделениями
• Страховые взносы по командировочным в 2021 году
• Тарифы страховых взносов в 2021: увеличение налогооблагаемой базы
• Расчет по страховым взносам в ФНС
• Изменения в отчетности для ПФР и ФСС

Изменения 2021 года

С 1 января 2021 г. введена глава 34 НК РФ, регламентирующая правила начисления и уплаты страховых взносов. В ведомство ФНС РФ переходят:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности и страховые взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ полностью утратил силу 1 января 2021 г.

За ФСС остается закрепленным администрирование страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы ФСС НС и ПЗ в 2021 г. также будут регламентироваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Страховые взносы в фиксированном размере на 2021 г. на обязательное пенсионное страхование.

До 9 января 2021 года (31 декабря 2021 года выходной) ИП и главы КФХ и члены КФХ должы заплатить фиксированные страховые взносы в размере 23 400 ру. (7500 руб. *26 % *12 месяцев).

Обратите внимание, что страховые взносы в ПФР с 1 января 2017 года администрирует налоговая служба. Поэтому перечислить страховые взносы нужно на счет ИФНС по месту жительства ИП. КБК для перечисления страховых взносов ИП за себя в ПФР 18210202140061110160.

Те ИП, которые получили в 2021 году доходы с выше 300 000 руб. должны заплатить в ИФНС дополнительные фиксированные страховые взносы в размере 1 % от выручки, но не более 187 200 руб. с учетом фиксированного платежа уплачиваемого до 31 декабря 2021 года (23 400 руб.). Такой платеж должен быть уплачен в ИФНС не позднее 2 июля 2021 года. КБК для перечисления страховых взносов ИП за себя в ПФР 18210202140061110160.

Разграничение полномочий между фондами и ФНС

Рассмотрим разграничение полномочий между ФНС и фондами при передаче администрирования страховых взносов.

За органами ПФР и ФСС остается обязанность приема от плательщиков страховых взносов, расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2021 г. То есть отчетность в фонды, 4-ФСС и РСВ-1 за отчетный период 2021 г. будет предоставляться по тем же формам и форматам, которые действовали ранее при представлении отчетности в государственные внебюджетные фонды.

Такие контрольные мероприятия, как камеральные и выездные проверки по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с 2010 г. по 2021 г. включительно, будут проводиться государственными внебюджетными фондами.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ, а также прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам передается в ФНС, начиная с представления Расчета по страховым взносам за отчетный период — I квартал 2021 г.

В 2021 г. уплата страховых взносов также будет происходить до 15 числа каждого месяца. Если же срок уплаты будет совпадать с праздничным или выходным днем – он будет перенесен на первый рабочий день.

Обратите внимание,

что с 2021 г. взносы будут перечисляться не в фонды, а в ФНС. Соответственно, КБК по уплате страховых взносов, пеней и штрафов будут изменены (КБК с 392 главой для ПФР и ФОМС и с 393 главой для ФСС будут заменены на главу 182). Поэтому если взносы, исчисленные за декабрь, работодатели намереваются заплатить в 2021 г., это необходимо будет сделать на новые КБК.

Перечисление недоимки по страховым взносам в 2021 г. необходимо также оплачивать на коды бюджетной классификации, открытые для ФНС с 182 главой.

КБК для страховых взносов ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников (по взносам на травматизм) с 1 января 2021 г. не поменялся и остался прежним, так как взносы по травматизму уплачиваются в органы ФСС.

Как уплачивать страховые взносы индивидуальным предпринимателям в ПФР и ФФОМС в 2021 году

Дата публикации: 06.03.2017 18:07 (архив)

Управление ФНС России по Ленинградской области информирует индивидуальных предпринимателей об уплате соответствующих страховых взносов в фиксированном размере, но с учетом полученного дохода в следующем порядке:

в ПФР:

• в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере, определяемом по формуле: МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (26%) х 12
  Так как Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 1 июля 2021 года установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 7500 рублей в месяц, то необходимо 7500 х 26% х 12= 23400 рублей
• в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере, определяемом по формуле: МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (26%) х 12 плюс 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за расчетный период.

в ФФОМС:

МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (5,1%) х 12 7500 х 5,1% х 12=4590 рублей

Страховые взносы в фиксированном размере можно уплатить единовременно, либо частями (ежемесячно, ежеквартально).

В случае уплаты ежемесячно, сумма страховых взносов составит:

• в ПФР – 1950 рублей (23400:12);

• в ФФОМС – 382,5 рублей (4590:12).

В случае уплаты ежеквартально, сумма страховых взносов составит:

• в ПФР – 5850 рублей (23400:4);

• в ФФОМС – 1147,5 рублей (4590:4).

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Расчет страховых взносов за неполный расчетный период в фиксированном размере

Если предприниматель работал неполный расчетный период, размер страховых взносов рассчитывается следующим образом:

• сумма страховых взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х тариф в ПФР (или ФФОМС) х количество месяцев);

• сумма страховых взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: количество календарных дней в месяце х количество дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца (либо по дату регистрации прекращения деятельности включительно) х тариф в ПФР (или ФФОМС).

Например, индивидуальный предприниматель зарегистрирован 9 февраля 2021 года, сумма страховых взносов за расчетный период составит:

• в ПФР – 20892,86 (7500 х 26% х 10 мес. + (7500:28х20) х 26%);

• в ФФОМС – 4098,21 (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500:28х20) х 5,1%).

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере при доходах до 300 000 рублей – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Расчет страховых взносов при доходах свыше 300 000 рублей

Если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период превысят 300 000 рублей, помимо платежей в размере 27990 рублей (ПФР+ФФОМС), следует рассчитать и перечислить в ПФР сумму страховых взносов, составляющую 1% от суммы этого превышения.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР, а именно они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз. То есть, на 2021 год максимальный размер страховых взносов в ПФР составляет 187200 рублей (7500х8х26%х12мес.).

Расчет доходов

Если индивидуальный предприниматель применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Срок уплаты: страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей должны быть перечислены не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Отдел налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Управления ФНС России по Ленинградской области

Пени и штрафы

Возвраты излишне уплаченных или взысканных сумм взносов, пеней и штрафов, образовавшихся в прошлые периоды до 1 января 2021 г., будут осуществляться по написанному страхователем во внебюджетные фонды заявлению о возврате переплаты (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Если после подачи заявления страхователем ПФР или ФСС примет по нему положительное решение, эти данные перенаправят в налоговую, и непосредственный возврат денежных сумм страхователю должен будет произвести налоговый орган.

Информация о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам, образовавшихся за отчетные периоды до 1 января 2021 г., органы ПФР и ФСС РФ передадут в налоговые органы. Если задолженность невозможно будет взыскать по какой-либо причине, то она будет списана с плательщика страховых взносов (ч. 2, 3 ст. 4 Закона №243-ФЗ).

Подлежат списанию (то есть не могут быть взысканы со страхователя) недоимки, пени, штрафы по взносам (ч. 3 ст. 19 Закона № 250-ФЗ):

• которые невозможно взыскать по основаниям, перечисленным в ст. 23 Закона №212-ФЗ, и которые возникли до 01.01.2017;
• срок взыскания которых органами фондов истечет по состоянию на 01.01.2017.

За органами ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов, понесенных плательщиками (кто не является участниками пилотного проекта) на цели социального страхования в связи с временной нетрудоспособностью и возмещение сумм превышения понесенных расходов над начислениями.

За органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и контроля за уплатой страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Доптарифы в 2021 году применяют плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, в случаях, если такие физлица заняты на вредных и тяжелых работах. Дополнительные тарифы касаются только взносов на обязательное пенсионное страхование. В таблице приведем виды деятельности и ставки дополнительных тарифов на 2021 год:

Обособленные подразделения

Важным изменением стало то, что с 1 января 2021 г. все обособленные подразделения (включая филиалы и представительства), которые начисляют выплаты и вознаграждения физическим лицам, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы, а также представлять в ИФНС расчеты по ним.

Поэтому головные организации обязаны уведомить ИФНС по месту своего нахождения о том, что их обособленные подразделения начиная с 1 января 2021 г. получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам или лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Это правило действует для созданных обособленных подразделений только с 01.01.2017 г. (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ). Передавать данные об обособленных подразделениях, которые начисляли выплаты и вознаграждения до 1 января 2021 г. не нужно. Эти данные внебюджетные фонды передадут самостоятельно в органы ИФНС.

Командировочные

Было закреплено положение о том, что суточные при оплате командированных расходов не облагаются страховыми взносами в пределах норм, установленных для целей НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Обратите внимание, что НДФЛ не удерживается с суточных в размере не более (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• 700 руб. – при командировках по России;
• 2 500 руб. – при загранкомандировках.

Ранее суточные в полном объеме были освобождены от обложения страховыми взносами в соответствии ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Тарифы

Тарифы страховых взносов в 2021 г. не претерпели изменений. Были лишь увеличены пределы взносооблагаемой базы:

• На ОПС: 22% в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2021 г. – 796 000 руб., в 2021 г. – 876 000 руб.); 10% сверх предельной величины;
• На ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 2,9% с сумм выплат в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2021 г. – 718 000 руб., в 2021 г. – 755 000 руб.); 1,8% с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в пределах взносооблагаемой базы;
• На ОМС: 5,1% со всех выплат в год независимо от их размера.

Предельная база по взносам в 2021 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

• на пенсионное страхование — 876 000 рублей (в 2021 году — 796 000);
• на обязательное социальное страхование — 755 000 рублей (в 2016 году – 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Покажем на примере, как рассчитать сумму взносов к уплате с учетом предельной базы для начисления на пенсионное и медицинское страхование в 2021 году.

Пример расчёта: старшему юристу в течение 2021 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 — 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.

Итого, в 2021 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.

Отчетность в ФНС

В 2021 г. остались прежними:

• Форма СЗВ-М (предоставляется в органы ПФР) – сведения индивидуального персонифицированного учета, которая будет сдаваться также, как и в 2021 г., ежемесячно;
• Форма ДСВ-3 (предоставляется в органы ПФР) – сведения, предоставляемые страхователем, перечисляющим дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника – ежеквартально;
• Форма СПВ-3 (предоставляется в органы ПФР) — форма, которую страхователь представляет в течение трех календарных дней со дня обращения при выходе на пенсию.

Однако формы РСВ-1 (ежеквартально), РСВ-2 (ежегодно), РВ-3 (ежеквартально) и 4-ФСС (ежеквартально) были видоизменены в отчетную форму Расчет по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ – 7 -11/55.

Данный приказ начинает действовать с 1 января 2021 г., первый расчет по форме необходимо буде сдать за I квартал 2021 г. Срок представления ежеквартального отчета в ФНС – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Этот срок единый для всех страхователей и не зависит от формы сдачи отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде. За I квартал 2021 г. форма представляется не позднее 2 мая 2017 г. (30 апреля 2021 г. – это суббота). Организации, у которых за предшествующий год среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек, обязаны представлять отчетность только в электронном виде.

Расчет страховых взносов

Рассмотрим структуру отчета Расчет страховых взносов. Расчет состоит из трех разделов:

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

– данный раздел заполняют плательщики взносов, которые производят выплаты физлицам. В нем указываются сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате (по каждому виду взносов).

В отдельных приложениях данного раздела отражаются расчеты сумм взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (количество застрахованных лиц, сумма начисленных выплат, сумма выплат, не облагаемых взносами, база по взносам).

В отдельном подразделе также необходимо отражать данные о взносах на дополнительное социальное обеспечение – ранее эти данные подавались в отчетной форме РВ-3 ПФР.

Также в отдельных приложениях Расчета отражается информация о соответствии условиям применения пониженных тарифов взносов.

Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»

содержит расчет сумм страховых взносов за главу и членов КФХ.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

содержит сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу (ранее в расчете РСВ-1 Раздел 6).

Разделы 1 и 3 заполняются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, и представляется ежеквартально. Раздел 2 заполняется плательщиками страховых взносов – главами крестьянских (фермерских) хозяйств ежегодно.

Обратите внимание, в отчетную форму «Расчет страховых взносов» не вошли:

• разделы расчетов с фондами – данных об уплате страховых взносов и задолженности/переплате в отчете не будет;
• раздел перерасчета страховых взносов;
• разделы сведений о стаже и расчеты по взносам на НС и ПЗ.

Однако в данную форму были добавлены:

• кадровые данные застрахованных лиц;
• суммы начисленных взносов по «вредным» доптарифам для каждого застрахованного лица;
• суммы начисленных взносов в ФСС по иностранцам для каждого застрахованного лица.

Теперь первичный отчет Расчета по страховым взносам не будет содержать корректирующих персонифицированных сведений прошлых периодов.

Корректирующие персонифицированные сведения будут включены в корректирующие расчеты, содержащие такой же набор данных, что и исходные данные. Теперь корректировки отчета будут сдаваться отдельно от исходных данных Расчета по страховым взносам.

Расчет будет считаться непредставленным в том случае, если:

• Сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательно пенсионное страхование не соответствует сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период: Строка 061 по графам 3,4,5 приложения 1 Раздела 1 Расчета должна совпадать с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно.
• Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО – СНИЛС – ИНН (при наличии).

Пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году, которые будут применяться некоторыми плательщиками страховых взносов в зависимости от их вида деятельности и налогового режима, указаны в ст. 427 НК РФ. Обобщим тарифы в таблице: