В связи с тем, что полномочия по управлению страховыми взносами перешли из внебюджетных фондов в Налоговую службу у многих бухгалтеров возникает вполне логичный вопрос — как с 1 января 2017 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей? Конечно, при возникновении излишков не стоит медлить и производить их зачет или возврат как можно быстрее, но ситуации бывают разные, и если в прошлом году это можно было сделать по действовавшим ранее законодательным нормам, с наступлением нового года все изменилось. Что именно изменилось и насколько, разберем подробнее.
Зачесть нельзя, вернуть
С 1 января 2021 года страхователи, как и прежде, будут иметь право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам, однако возвратом переплат теперь будет заниматься ФНС РФ, а не пенсионный фонд и Соцстрах. В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в новом пункте 6.1 статьи 78 НК РФ:
Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и пенсионщики произвели распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.
Более того, с нового года переплату за предшествующие периоды можно будет лишь вернуть, но не зачесть, как это допускалось ранее. Такие требования предъявляет статья 21 Федерального закона от 03.07.16 №250-ФЗ.
Чтобы запросить в фондах возврат излишков по страховым взносам нужно представить в ответственный фонд заявление о возврате денежных средств. ПФР или ФСС РФ в течение 10 дней без учета выходных с момента получения заявления примет решение. После чего перенаправит его в ФНС РФ, возвращать излишки при положительном решении будут уже сотрудники Налоговой службы. На текущий момент законодатели не выпустили каких-либо новых бланков форм заявлений для возврата переплат по взносам, потому следует применять действующие: пенсионщикам направлять заявление по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 22.12.15 №511п, а в Соцстрах — по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 17.02.15 №49.
Решения о зачете переплат по страховым взносам, начиная с 2017 года, выносят налоговики, а значит, и заявление в наступившем году следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов в прошлом году была допущена ошибка, уточняющие сведения с нового 2021 года в фонды подать уже нельзя. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь. Более того, если из-за ошибки в платежном документе образовались пени, Налоговая будет не вправе их обнулить.
Для исключения любых ошибок при подаче отчетности в ПФР, предлагаем вам воспользоваться возможностями нашей удобной и многофункциональной программы «Бухсофт: Зарплата и кадры ».
Пенсионный фонд требует вернуть переплату пенсии
После окончания школы в 2021 году, дочь поступает в СПБГУ на очное платное отделение, я подала в ПФ справку, о том, что она действительно поступила, но с 01.01.2021г. дочь решила отчислиться, чтоб не платить за второй семестр, так как дороговато и в дальнейшем подготовиться для поступления на бюджет в другой ВУЗ, с 08.08.2021г. она поступила на бюджет в другой ВУЗ. Я точно помню, что в конце августа 2021г. я приносила справку ПФ с академии, но мне прислали письмо 23.03.2021г., где насчитали долг в сумме 94 тыс., сказали что я получала незаконно доплату за дочь. Когда я пришла разбираться, мне никто ничего не захотел объяснять, куда могла деваться моя справка , сказали, что у них в компьютере ничего нет. При просьбе сделать перерасчёт, сказали, задним числом они ничего не делают, что мне делать? Ладно, я понимаю, что с 01.01.2914г. по август 2021г я должна была известить ПФ об изменениях, это моя огромная ошибка и согласна возместить ущерб, а с 01.09.2021г. дочь начала учиться в ВУЗе и по сей день учится на четвёртом курсе, готовится к защите диплома. Помогите разобраться пожалуйста!
Вы указали, что в августе 2021года предоставили справку из Академии, куда Ваша дочь поступила в 2021году. Скажите, Вы предоставляли справку только единожды или же каждый год предоставлляи в ПФР актуальные сведения о том, что Ваша дочь является студентом очной формы обучения и имеет право на пенсию? и еще не могли бы Вы уточнить, после отчисления из вуза в январе 2021 года информировали ли Вы ПФР об этом?
Рекомендуем прочесть: Образец коммерческого предлжения в страховую компанию
Что насчет взносов «на травматизм»?
Поскольку взносы «на травматизм», как и прежде, находятся в ведение ФСС РФ, то и возвратом их будет заниматься Соцстрах, в связи с чем в Федеральном законе от 24.07.1998 №125-ФЗ появилась новая статья 26.12. В ней приведен порядок действий при зачете или возврате излишков.
По закону у фонда есть 10 рабочих дней для того, чтобы известить страхователя в письменном или электронном виде о возникшей переплате, конечно, собственное заявление вы можете подать и раньше этого срока.
Обратите внимание, приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 утвержден новый бланк заявления для возврата и зачета страховых взносов «на травматизм» с 2021 года (Приложение 2) — Форма 22 – ФСС РФ.
При возникновении каких-либо сомнений по факту образования переплаты, проводится перекрестная сверка по страховым взносам на травмы и оформляется акт по форме 21-ФСС РФ.
Возврат излишков страхователю производится в течение месяца с момента его извещения фондом или самостоятельной подачи заявления. Если период возврата средств превысил один месяц, Соцстрах должен будет кроме возврата самих средств выплатить и проценты по ставке рефинансирования Центробанка 1/300.
Между разными видами взносов учесть переплату теперь нельзя
До 2021 года действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с нового года, так делать будет нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ.
об утверждении новой формы расчета по страховым взносам. Отчитываться по ней нужно по взносам, которые будут начислены в I квартале 2021 года. Чтобы не возникло путаницы, страхователям лучше привести в порядок расчеты с ПФР и ФСС до конца текущего года. В данной статье дадим практические советы, которые помогут избежать проблем со страховыми взносами.
Нередко страхователи даже и не подозревают, что данные их учета расходятся с данными фондов. Конечно, если у компании есть недоимка, то специалисты фондов пришлют требование о погашении долга. А вот о переплате фонды сообщают не всегда.
Идеальный вариант — делать сверку по страховым взносам ежеквартально после сдачи обязательных отчетов.
В связи со сменой администратора страховых взносов в 2021 году рекомендуем до конца декабря сверить все расчеты с фондами. Для этого напишите заявление о проведении сверки в произвольной форме и отправьте в ПФР и ФСС. Сделать это можно и по телекоммуникационным каналам связи, если страхователь сдает отчетность через интернет. Можно отнести заявление лично специалисту фонда.
Не стоит ждать декабря для сверки, ведь нужно оставить время на возврат переплаты и уточнение платежей в случае выявления расхождений.
Пенсионный фонд призвал россиян добровольно вернуть переплаченные пенсии
Написать отказ можно в свободной форме в виде заявления территориальный орган ПФР, по почте или через личный кабинет на сайте фонда, подчеркивают в ПФР. Если пенсионер не предупредил фонд вовремя, гражданин может обратиться в клиентскую службу или управление ПФР и написать заявление о добровольном возмещении средств. —>
Рекомендуем прочесть: Как продать дом в ипотеке сбербанка
В этом случае он имеет право сам определить срок, за который возместит переплату фонду, и размер ежемесячной выплаты. Если пенсионер не захочет вернуть деньги добровольно, дело будет решаться в судебном порядке, подчеркивают в ПФР.
Совет № 2. Заплатите недоимку и верните переплату по взносам
Если по результатам сверки с фондами будет выявлена недоимка по взносам, перечислите недостающую сумму до конца 2021 года.
Если оставить долг, в 2021 году его будет требовать уже ФНС. Согласно новой редакции Налогового кодекса ФНС вправе приостановить операции по банковскому счету в случае недоимки по страховым взносам (п. 1 ст. 72 НК РФ). Исходя из сказанного, компаниям и ИП безопаснее рассчитаться с долгами по взносам до завершения текущего года.
Часто недоимка по взносам возникает из-за ошибок в платежных поручениях. Например, если указать неверный КБК, взносы могут быть отнесены не на тот вид страхования или вовсе зависнут на невыясненных платежах. В такой ситуации можно выбрать один из двух вариантов:
1. Написать заявление на возврат излишне уплаченных взносов (формы23-ФСС и 23-ПФР), которые были отнесены на неверный КБК. И сразу же заплатить недоимку, указав верные реквизиты и назначение платежа.
2. Написать заявление на уточнение платежа в произвольной форме. На основании такого заявления фонд перекинет платежи на нужные реквизиты.
По разным причинам у страхователей может образоваться переплата по взносам. Ее тоже проще вернуть в этом году. В 2021 году переплату можно будет вернуть, но процедура будет чуть сложнее: придется направить заявление о возврате денег в ФСС или ПФР, после рассмотрения заявления фонды примут решение и направят его в ФНС, и уже налоговая служба возместит страхователю переплату (ст. 21
Страховые взносы по несчастным случаям по-прежнему будет администрировать ФСС, поэтому вернуть переплату не составит труда и в 2021 году.
С образовавшейся переплатой по взносам можно поступить и другим путем — сделать зачет между разными взносами в рамках конкретного администратора (ФСС или ПФР). К примеру, переплату по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно зачесть в счет уплаты долга по взносам на травматизм. В 2021 году зачесть переплату по конкретному виду взносов можно будет только в счет предстоящих платежей по этому же виду взносов, пеням и штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
Зачет взносов (пеней, штрафов) производится по письменному заявлению по формам22-ПФР или 22-ФСС .
Если фонды обнаружат переплату и недоимку по взносам сами, они могут произвести зачет в одностороннем порядке.
Перед сдачей годовой отчетности следует проанализировать уже сданные формы 4-ФСС и РСВ-1 на предмет ошибок, сверить свои данные с данными ПФР и ФСС. Если будут выявлены неточности и ошибки, нужно сдать уточненные расчеты.
Уточненки по взносам за периоды до 2021 года страхователь вправе сдать и в новом году. Принимать такие расчеты будут фонды (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Часть компаний и ИП по традиции перечисляют зарплату и взносы до окончания года, тем самым закрывают задолженность перед фондами.
Но есть и такие страхователи, которые предпочитают платить взносы в установленные сроки, и взносы за декабрь для них не станут исключением.
В связи с тем, что в 2021 году контролировать начисление и уплату страховых взносов будет ФНС, рекомендуем по возможности перечислить все взносы до конца текущего года. Тогда не будет задолженности перед фондами, а расчеты с ФНС по взносам можно будет начать с чистого листа.
ФСС на своем сайте сообщил, что декабрьские взносы, которые будут перечислены уже в январе, следует направлять на новые КБК. Какими они будут, станет известно позже. Если вы успеете перечислить все взносы в декабре, используйте привычные КБК, действующие в 2021 году.
Всем известно, что суточные в пределах установленных лимитов не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). До конца 2021 года не облагаются суточные и страховыми взносами — это правило действует даже на суточные сверх лимита.
Однако с нового года все меняется. Теперь страхователям не удастся сэкономить на страховых взносах благодаря повышенным командировочным выплатам. В НК РФ внесены изменения, согласно которым страховыми взносами не облагаются только суточные в пределах установленных лимитов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Напомним, что для российских командировок лимит суточных равен 700 рублей, а для загранпоездок — 2 500 рублей.
Компании и ИП вправе не менять утвержденные размеры суточных. Но нужно учесть тот фактор, что при повышенных размерах суточных придется заплатить страховые взносы с превышения.
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
С 31 марта 2021 заявления на зачет и возврат переплаты подавайте вналоговую по новым формам. Теперь, инспекторы возвращают переплату не только по налогам, но и по страховым взносам. Но если хотите вернуть взносы, которые переплатили за прошлые годы, обращайтесь в фонды.
Разработаны поправки в целях возврата страхователю переплаты взносов в ПФР
6 декабря Минфин России вынес на общественное обсуждение поправки в ст. 78 и 79 ч. 1 Налогового кодекса РФ в целях реализации Постановления КС РФ от 31 октября 2021 г. № 32-П, о котором ранее уже писала «АГ».
Тогда Конституционный Суд признал противоречащими основному закону государства отдельные нормы, касающиеся страховых взносов в ПФР. Речь идет о положениях п. 5 ст. 18, ст. 20 и 21 Закона от 3 июля 2021 г. № 250-ФЗ; ч. 22 ст. 26 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС России; п. 61 ст. 78 НК РФ. КС РФ распорядился признать вышеуказанные нормы неконституционными в той мере, в которой они ограничивают право страхователя на возврат излишне уплаченных взносов по ОПС лишь в силу факта учета разнесения последних по индивидуальным лицевым счетам застрахованных без учета структуры тарифа взноса и факта наступления страхового случая. Это касается возврата излишне уплаченных взносов как за периоды до 1 января 2021 г., так и последующие. При этом Суд указал на необходимость внесения изменений в соответствующее правовое регулирование.
Переплаты по налогам
Налоговые переплаты вы по-прежнему вправе зачесть или вернуть из бюджета. Зачет можно провести между налогами одного вида: федеральными, региональными и местными. Зачесть налоги и взносы нельзя.
С 31 марта 2021 года налоговики принимают заявления на зачет и возврат по формам из приказа № ММВ-7-8/ Новые бланки заполняйте и в том случае, если вы зачитываете или возвращаете переплату 2021 года и более ранних периодов. Образец заявления на возврат налога по УСН — ниже. Решение о зачете налоговики примут через 10 рабочих дней. А деньги ИФНС вернет в течение месяца.
Переплаты НДФЛ с доходов работников
Если ИП заплатил больше НДФЛ, чем удержал с работников, то такую переплату теперь можно зачесть в счет федеральных налогов.
Раньше налоговики считали, что зачет невозможен. НДФЛ нельзя платить за счет работодателя. Значит, такие суммы работодатели могли только вернуть на счет. НДФЛ, удержанный позже у работников, приходилось перечислять в бюджет заново. Теперь же можно зачесть переплату по НДФЛ. Предприниматель вправе написать заявление о зачете:
- в предстоящие платежи или недоимку по другим федеральным налогам;
- в недоимку по НДФЛ.
Правила для зачета в счет других налогов и НДФЛ различаются.
НДФЛ можно зачесть в счет федеральных налогов. ИП на общей системе вправе направить переплату в счет НДФЛ с бизнес-доходов или НДС.
НДФЛ по-прежнему нельзя платить за счет средств работодателей. Поэтому до тех пор, пока ИП не удержит с доходов работников НДФЛ, налоговики не примут заявление о зачете. Поясним на примере.
Пример зачета НДФЛ в счет будущих платежей
У ИП работают трое сотрудников. Их зарплата за март составила 90 000 . ИП удержал в апреле с этой суммы налог в размере 11 700 . Однако по ошибке ИП перечислил 15 700 . У него появилась переплата — 4000 .
Бизнесмен решил зачесть переплату в счет будущих отчислений по НДФЛ. Однако заявление о зачете налоговая примет только после того, как у ИП появится долг по НДФЛ.
Зарплата сотрудников за апрель составила 120 000 . ИП выплатил деньги работникам 3 мая. В этот же день коммерсант удержал у работников налог в размере 15 600 . Крайний срок уплаты НДФЛ приходится на 4 мая. Если ИП не перечислит налог в срок, то 5 мая возникнет задолженность по НДФЛ. А значит, с 5 мая бизнесмен вправе написать заявление о зачете переплаты — 4 000 в счет недоимки по НДФЛ.
Решение о зачете НДФЛ налоговики принимают в обычные сроки — в течение 10 рабочих дней после того, как получат заявление. До того как ФНС примет решение о зачете, у ИП числится задолженность по НДФЛ. Поэтому бизнесмену придется заплатить пени за просрочку.
Пени равны 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. С 27 марта 2021 года ставка составляет 9,75%.
Также налоговики вправе оштрафовать ИП за несвоевременную уплату НДФЛ. Размер штрафа — 20% от несвоевременно уплаченной суммы.
Переплаты по страховым взносам за 2021 год
Если вы переплатили страховые взносы за 2021 год и более ранние периоды, то возвращайте их на банковский счет. Инспекторы уверяют, что зачесть переплаченные взносы в счет будущих платежей 2021 года не получится. Поясним.
ФНС России отметила, что налоговики вправе зачитывать взносы за прошлые годы в счет будущих платежей. Однако порядок зачета в переходных положениях не предусмотрен. Поэтому инспекторы не принимают заявления о зачете прошлых переплат в счет взносов 2017 года. Это нам подтвердили в едином контакт-центре ФНС России и местных налоговых инспекциях.
Инспекторы также отказываются зачесть в счет будущих платежей переплату по соцвзносам, возникающую за счет превышения расходов на пособия над взносами. В этом случае подавайте заявление на возмещение расходов в ФСС. Это нам подтвердили в региональных отделениях ФСС. Не уменьшайте в 2021 году текущие платежи по взносам на старые переплаты. Иначе налоговики начислят пени с недоплаченных сумм, когда получат от вас расчет по взносам и увидят начисления.
Возвращайте деньги в ФСС, если расходов в 2021 году было больше, чем уплачено страховые взносов
Переплаты по страховым взносам за 2021 год советую возвращать через ФСС. Напишите в фонд заявление о возврате. На основании решения ФСС деньги вам перечислит налоговая инспекция. Поступайте так и в том случае, если ваши расходы на пособия превысили начисленные страховые взносы. Законодательство не запрещает зачитывать такой перерасход в счет взносов 2021 года. Но фирмы, которые хотят провести зачет, могут столкнуться с проблемами. Поэтому проще вернуть деньги.
Обращайтесь за возвратом в фонд и в том случае, если ИП переплатил взносы за декабрь в 2021 году. В этом случае коммерсант перечислял средства уже в ИФНС. Налоговые инспекторы передадут данные о платежах в ФСС. И фонд примет решение о возврате.
Алевтина Захарова, начальник отдела администрирования страховых взносов Петербургского отделения Фонда социального страхования
Срок возврата сумм переплат по страховым взносам
Налоговая инспекция должна в течение 1 месяца с момента поступления заявления вернуть средства на расчётный счёт страхователя. За это время происходит:
- сверка расчётов со страхователем
- при наличии задолженности принимается решение о зачёте части суммы переплаты
- непосредственное решение о возврате
- передача соответствующей информации в казначейство
- сообщение страхователю об окончательном решении
Страхователь может показать суммы переплат в Расчёте по страховым взносам на отчётную дату. Тогда после завершения трёхмесячной проверки инспекция в десятидневный срок должна вынести решение о возврате или отказе.
Срок возврата средств от ФСС – 1 месяц со дня подачи заявления.
Переплаты по взносам за 2021 год
Возвращайте старые переплаты по правилам переходного периода. Сначала напишите заявление в фонд. Если у вас возникла переплата по пенсионным или медицинским страховым взносам, то подайте в ПФР заявление по форме № 23-ПФР. В бланке укажите, по каким взносам образовалась переплата: пенсионным или медицинским.
Действуйте так, если переплатили взносы на личное страхование или за работников.
Чтобы вернуть переплату по взносам по временной нетрудоспособности, подайте заявление в Фонд соцстраха по форме № 23-ФСС.
Если фонд не обнаружит задолженности по взносам, пеням и штрафам за 2021 год и более ранние периоды, то примет решение о возврате денег. После этого ФСС или ПФР передаст решение в налоговую. А налоговики перечислят деньги на ваш банковский счет.
Взносы на травматизм продолжает контролировать ФСС. Поэтому если излишне перечислили взносы на травматизм за 2021 год, то вы вправе вернуть или зачесть переплату в счет будущих периодов.
Переплаты по страховым взносам за 2021 год
Переплату по страховым взносам 2021 года вы вправе зачесть или вернуть на банковский счет. В обоих случаях обращайтесь в ИФНС. Формы заявлений берите из приказа ФНС России № ММВ-7-8/ Вы вправе приложить подтверждающие документы — копии платежек, акты сверки с ИФНС.
Зачет переплаты по взносам за 2021 год
Вы не вправе зачесть пенсионные, медицинские и социальные взносы между собой. Поэтому вы вправе направить переплату только в счет будущих отчислений либо пеней и штрафов по тому же виду взносов.
Кодекс требует составить заявление о зачете страховых взносов, если вы хотите направить переплату в счет будущих платежей.
На практике налоговики вносят в программу начисления из расчета, а она сама уменьшает общее сальдо. Но возможна ситуация, когда инспекторы будут требовать текущие взносы, а переплату сами не зачтут. Следовательно, заявления о зачете внутри года безопаснее в налоговую подавать.
Воспользуйтесь формой заявления из приложения № 9 к приказу ФНС России № ММВ-7-8/ Заполняйте только первую страницу. Вторую заполняют лишь физлица, которые не зарегистрированы как ИП. В форме укажите, что проводите зачет в счет предстоящих платежей.
Зачет по взносам инспекторы проведут по тем же правилам, что и по налогам (п. 14 ст. 78 НК РФ). Решение о зачете налоговики примут в течение 10 рабочих дней после того, как получат заявление индивидуального предпринимателя. Образец заявления о зачете страховых взносов за работников смотрите ниже.
Возврат переплаты по взносам за 2021 год
Если вы захотите вернуть деньги на счет, то напишите заявление о возврате на бланке из приложения № 8 к приказу ФНС России № ММВ-7-8/
Заполняйте первую и вторую страницы. Третью страницу не сдавайте, ее заполняют физлица, не зарегистрированные как ИП.
Укажите, что вы хотите вернуть взносы за 2021 год. На первой странице запишите цифру 1, если возвращаете излишне уплаченные взносы. Налоговики вернут переплату в течение месяца.
Налоговые инспекторы откажутся возвращать коммерсанту деньги, если ПФР уже разнес переплату на индивидуальные счета сотрудников. В этом случае вы вправе зачесть переплату только в счет будущих пенсионных отчислений.
- Если у вас возникла переплата по взносам за 2021 год, заявление о возврате напишите в фонд. Если переплатили взносы за 2021 год, обращайтесь в ИФНС.
- Заявления на зачет и возврат переплаты пишите в ИФНС по новым формам.
- Если вы досрочно перечислили НДФЛ, который еще не успели удержать у работников, подайте в свою инспекцию заявление о возврате или зачете переплаты в счет федеральных налогов.
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями
В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.
Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным
Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.
На основании какого документа выдавать деньги под отчет
Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.
Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты
Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы.
Несмотря на то, что администрированием страховых взносов с 2017 году занимается только ФНС, порядок зачета или возврата в 2021 году переплаты страховых взносов, которая образовалась с 01.01.2017 и до этой даты различаются. Подробнее об этом расскажем в нашей консультации.
Что делать с задолжностями или переплатой по страховым взносам?
03 Республика Бурятия Дата публикации: 06.06.2017
Издание: сайт «Байкал Медиа Консалтинг» Тема: Страховые взносы Источник: https://www.baikal-media.ru/news/society/341418/
Начиная с 1 января 2021 года страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также страховые взносы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации администрируются Федеральной налоговой службой. Эти полномочия переданы налоговым органам Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…». Актуальным на сегодня у плательщиков является вопрос наличия задолженности, либо переплаты по взносам, возникшим за отчетные периоды до 01.01.2017 – как быть, куда идти и к кому обращаться. К сведению плательщиков – на текущий момент налоговые органы работают с данными (остатками), полученными в электронном виде от фондов по состоянию на 01.01.2017. В данном случае необходимо обратить особое внимание, что вопросы наличия задолженности и переплаты по взносам, образовавшиеся по отчетным периодам до 01.01.2017 плательщикам взносов необходимо урегулировать с фондами.Данная проблема характерна не только для нашего региона, но и в целом по стране. И, во избежание ущемления прав и законных интересов плательщиков взносов, а также, в целях координации дальнейших совместных действий, все три ведомства – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и налоговая служба — на федеральном уровне подписали тройственное соглашение о действиях сотрудников, при установлении фактов несогласия плательщиков с суммами остатков, переданными фондами в налоговые органы. В данном случае фонды должны провести сверочные мероприятия и в 3-хдневный срок направить откорректированные сведения по остаткам в налоговые органы. Схема Ваших действий в данном случае проста: если при обращении в налоговые органы, в целях получения справки об исполнении обязанности устанавливается факт наличия задолженности по взносам за отчетные периоды до 01.01.2017 и, с которыми Вы не согласны, то необходимо: 1.Обратиться с письменным обращением в фонды для проведения сверки и подтверждения наличия/отсутствия задолженности по взносам; 2. В случае не подтверждения факта наличия задолженности представить в налоговый орган информационное письмо от фондов об отсутствии задолженности за отчетные периоды до 01.01.2017. Данная мера необходима для временного приостановления принудительного взыскания «задолженности», до того момента пока налоговыми органами будут получены откорректированные данные по остаткам на 01.01.2017. 3. По истечение определенного промежутка времени (в данном случае от 10 до 12 дней) уточниться в налоговом органе об отсутствии задолженности, т.е. получить окончательную справку об исполнении обязанности. Что касается переплаты, в данном случае Вам, так же необходимо обратиться в фонды с заявлением о возврате переплаты и, в случае подтверждения фонды принимают решение о возврате и направляют его в налоговые органы по месту Вашего учета для обработки в целях возврата денежных средств на расчетный счет. Нужно учесть, что федеральным законом не предусмотрено принятие решений о зачете излишне уплаченных сумм по переплате за отчетные периоды до 01.01.2017 в счет начислений текущего года. Единственный выход вернуть остатки переплаты по «старым» взносам и оплатить задолженность по «новым» взносам. Кроме того, следует обратить внимание, что при перечислении задолженности по «старым» взносам и для перечисления «новых» взносов за 2021 и последующие, действуют разные Коды бюджетной классификации, подробности на сайте ФНС России www.nalog.ru.
Переплата образовалась до 2021 года
Можно ли зачесть переплату по страховым взносам, которая сформировалась на 01.01.2017? Можно, но только по взносам в ФСС и лишь в одном случае: переплата возникла из-за превышения расходов. Так, если осталась переплата по страховым взносам в части взносов в ФСС, которая образовалась по причине превышения выплаченных соцстраховских пособий над суммой начисленных взносов, зачесть такую переплату можно и в 2021 году (п. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ , Письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-15-09/26588 ). Этот зачет ФНС произведет самостоятельно на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения расходов, заявленных плательщиком страховых взносов. Кроме того, образовавшуюся до 01.01.2017 переплату по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из-за превышения расходов можно вернуть.
А вот переплату по соцстрахованию, возникшую не по причине превышения расходов, а также переплаченные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, переплата по которым образовалась до 01.01.2017, зачесть не получится. Эти взносы можно будет только вернуть (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564 ). И сделать это можно будет только при отсутствии задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ ).
При этом за возвратом переплаты страховых взносов в ПФР (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) необходимо обращаться с заявлением. Такое заявление на возврат переплаты по страховым взносам подается в свой территориальный орган ПФР. За возвратом переплаты по страховым взносам ФСС в 2021 году нужно идти с заявлением в территориальный орган Соцстраха (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ ). В течение 10 рабочих дней органы ПФР и ФСС принимают решение о возврате и на следующий день передают его в соответствующую налоговую инспекцию, которая уже и производит возврат (ч. 1,4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ ).
Как подать заявление на переплату в ФСС
ФСС утвердил формы заявлений приказом от 17.02.2015 № 49 (в ред. от 17.11.2016)) в соответствии с нормами ч. 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Оформить письмо на возврат переплаты по страховым взносам в свободной форме невозможно.
Для возврата взносов на ВНиМ и травматизм следует обратиться в ФСС с подготовленным заявлением на возврат переплаты по взносам по форме 23.
Переплата по страховым взносам возникла в 2021 году
Переплату по страховым взносам, которая возникла уже в 2017 году, можно как зачесть, так и вернуть.
Как зачесть переплату по страховым взносам 2021? Зачет переплаты страховых взносов в 2021 году возможен только по видам страховых взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Это означает, что, к примеру, переплату по страховым взносам перенести на УСН не получится несмотря на то, что и страховые взносы и налог на УСН — федеральные (п. 7 ст. 12 , пп. 2 п. 2 ст. 18 , п. 1 ст. 18.1 НК РФ). Не получится зачесть и один вид страховых взносов в счет других. Поэтому произвести зачет переплаты страховых взносов можно только в таком порядке:
- в части переплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование — в счет будущих взносов на пенсионное страхование, штрафов и пеней по нему;
- в части уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование — в счет будущих взносов на медстрахование, штрафов и пеней;
- в части излишне перечисленных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в счет будущих взносов, штрафов и пеней в рамках соцстрахования.
Естественно, в рамках конкретного вида взносов можно зачесть как сами излишне уплаченные или взысканные взносы, так и лишние штрафы и пени по ним.
Зачет или возврат переплаты страховых взносов в 2021 году производится по правилам, которые действовали и до 01.01.2017 для налогов, сборов, пеней и штрафов в соответствии со ст. 78 НК РФ .
Внимание:
С 1 января 2021 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2021 года, решают фонды. Исключение – взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их администрирует, как и прежде, ФСС России (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.
ВС применил «свежее» постановление КС о возврате переплат по взносам на пенсионное страхование
18 декабря Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда вынесла Определение № 307-КГ18-21424, в котором впервые применила позицию, изложенную Конституционным Судом в Постановлении от 31 октября 2021 г. № 32-П, вынесенном по запросу ВС.
Как сообщалось ранее, в 2014 г. ООО «Газпромнефть-развитие» ошибочно перечислило в Пенсионный фонд РФ более 2,5 млн руб. страховых взносов с выплаченных работникам сумм возмещения затрат по найму жилья в связи с их вынужденным переездом к новому месту работы.
В 2021 г. общество обратилось в фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, однако отделение ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области возвращать переплату отказалось. Сославшись на Закон от 3 июля 2021 г. № 250-ФЗ, которым были внесены изменения в ряд нормативных актов в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, и Закон о страховых взносах, позицию Пенсионного фонда поддержали три судебных инстанции.
Установив, что спорные суммы были учтены (разнесены) Пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных, суды пришли к выводу о невозможности возврата, поскольку в силу ограничения, установленного п. 22 ст. 26 Закона о страховых взносах, такие суммы могли быть лишь зачтены в счет предстоящих платежей страховых взносов по решению органа контроля. В данном же споре «Газпромнефть-развитие» о зачете не просило.
Как указали суды, Закон о страховых взносах утратил силу с 1 января 2021 г., с этой даты исчисление и уплата обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд регулируются гл. 34 Налогового кодекса. В то же время переходные положения Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ, устанавливающие специальный порядок возврата страховых взносов за периоды до 1 января 2021 г., не исключают возможности применения к рассматриваемым правоотношениям ранее действовавшего порядка возврата страховых взносов, предусмотренного ст. 26 Закона о страховых взносах, пояснили суды.
Отметим, что с 1 января 2021 г. запрет на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен в п. 6.1 ст. 78 Налогового кодекса.
Общество обжаловало акты нижестоящих инстанций в Верховный Суд. Приступив к рассмотрению дела № А56-67008/2017, Судебная коллегия по экономическим спорам обнаружила правовую неопределенность в вопросе о конституционности п. 5 ст. 18, ст. 20 и ст. 21 Закона от 3 июля 2021 г. № 250-ФЗ в системной связи с ч. 22 ст. 26 Закона о страховых взносах и п. 6.1 ст. 78 НК РФ.
Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование
Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2021 года можно только вернуть – чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ().
Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.
Расходы на цели обязательного социального страхования
Ситуация: у предпринимателя образовалась переплата по взносам на социальное страхование за 2021 год, потому что выданные пособия превышают взносы. Должен ли ФСС вернуть эту переплату, если ИП в 2017 году снялся с учета и после этого подал заявление и документы на возмещение расходов
Ситуация: можно ли зачесть расходы на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию за периоды до 2021 года при расчете взносов на социальное страхование в 2021 году
Возврат излишне взысканных сумм
В случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм за периоды, истекшие до 01.01.2017, возникает вопрос, как вернуть переплату по страховым взносам из налоговой в 2021 году в такой ситуации? Решение о возврате излишне взысканных платежей на ОПС и ВНиМ за эти периоды принимается непосредственно органами ПФР и ФСС. Нормы Налогового кодекса не применяются (письма ФНС РФ от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778, от 20.06.2017 № ГД-4-8/[email protected], письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-02-07/2/[email protected]).
Иначе обстоят дела, если страхователь хочет знать, как вернуть переплату по ФСС в 2021 году, возникшую после 01.01.2017. Порядок определен налоговым законодательством. За этот период решение принимается налоговыми органами в соответствии с нормами статьи 79 НК РФ. Достаточно обратиться в ИФНС письменно с заявлением установленного образца.
ВАЖНО!
Общего алгоритма, как вернуть страховые взносы из ПФР в 2020 году, не существует. ИФНС разработает его после вступления в силу поправок в НК РФ.
Переплата по взносам на травматизм
Совместную сверку расчетов по страховым взносам проводят по инициативе территориального отделения ФСС России или организации. В последнем случае организация подает заявление о проведении сверки в ФСС России . Результаты сверки оформят актом по форме 21-ФСС РФ .
Главбух советует: Старайтесь проводить сверку расчетов не реже одного раза в год. Это позволит своевременно определить наличие переплаты и принять необходимые меры для зачета (возврата) излишне перечисленных сумм. Кроме того, предварительная инвентаризация обязательств (в т. ч. и перед внебюджетными фондами) является непременным условием для составления годовой бухгалтерской отчетности ( , п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Зачет переплаты
Если у организации есть задолженность по пеням и штрафам за несвоевременную или неполную уплату взносов на травматизм, то в первую очередь переплату направят на ее погашение. Такое решение территориальное отделение фонда может принять самостоятельно. Но организация вправе подать заявление, чтобы переплату зачли в счет задолженности по конкретному виду недоимки.
Если задолженности по пеням и штрафам у организации нет, переплату фонд засчитывает в счет предстоящих платежей по взносам на травматизм. Решение о зачете фонды принимают самостоятельно. Но чтобы конкретизировать условия зачета, подайте заявление по форме 22-ФСС РФ письменно или в электронной форме.
Ситуация: кто должен подать заявление о зачете (возврате) переплаты по взносам на травматизм, возникшей у филиала. Филиал имеет расчетный (лицевой) счет и самостоятельно платит страховые взносы
